Yatırım Fonları Katılma Belgesi Kar Payları

Türkiye’de Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan bütün menkul kıymet yatırım fonlarının (A Tipi, B Tipi, Endeks Fon, Döviz Fonu vd.) katılma belgelerinden 2006 yılında elde edilen kâr payları için tutarları ne olursa olsun beyanname verilmeyecektir. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verildiği durumlarda yatırım fonu kâr payları beyannameye dahil edilmeyecektir.

5527 sayılı Kanunla, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesinin (1) numaralı fıkrasının altıncı paragrafında yapılan değişiklikle, 01/10/2006 tarihinden itibaren Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi ve menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin alım satımı % 10 tevkifat kapsamına alınmıştır.
 
Sürekli olarak portföyünün en az % 51’i İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen kazanç stopaja tabi değildir.

Yurt dışında kurulu bulunan yabancı menkul kıymet yatırım fonlarından elde edilen kâr payları, yurt dışında elde edilen menkul kıymet alım satım kazancı niteliğindedir. 1/1/2006 öncesinde iktisap edilmiş olan bu fonların alış bedelinin bunların elden çıkartıldığı ay hariç olmak üzere aylık TEFE oranında artırılması suretiyle belirlenen kazanç tutarının 2006 yılı için 14.000 YTL’si vergiden istisnadır (söz konusu istisna diğer menkul kıymet alım-satım kazançları da dahil olmak üzere değer artışı kazançlarının toplamına uygulanır). Bu tutarı aşan yabancı fon katılma belgesi kâr payı elde edildiğinde sadece aşan kısım beyan edilir. Beyannamede hesaplanan vergiden varsa yurt dışında ödenen gelir vergisi mahsup edilir.

2007 Yılı Uygulaması

Türkiye’de Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan bütün menkul kıymet yatırım fonlarının (A Tipi, B Tipi, Endeks Fon, Döviz Fonu, Borsa Yatırım Fonu vd.) katılma belgelerinden 2007 yılında elde edilen kâr payları için tutarları ne olursa olsun beyanname verilmeyecektir. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verildiği durumlarda yatırım fonu kâr payları beyannameye dahil edilmeyecektir.

Sermaye Piyasası Kanununa göre kurulan menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerinin ilgili olduğu fona iadesi ve menkul kıymetler yatırım ortaklıklarının hisse senetlerinin alım satımı % 10 tevkifat kapsamına alınmıştır.
 
Sürekli olarak portföyünün en az % 51’i İstanbul Menkul Kıymetler Borsasında işlem gören hisse senetlerinden oluşan yatırım fonlarının bir yıldan fazla süreyle elde tutulan katılma belgelerinin elden çıkarılmasından elde edilen kazanç stopaja tabi değildir.

Yurt dışında kurulu bulunan yabancı menkul kıymet yatırım fonlarından elde edilen kâr payları, yurt dışında elde edilen menkul kıymet alım satım kazancı niteliğindedir. 1/1/2006 öncesinde iktisap edilmiş olan bu fonların alış bedelinin bunların elden çıkartıldığı ay hariç olmak üzere aylık TEFE oranında artırılması suretiyle belirlenen kazanç tutarının 2007 yılı için belirlenen tutarı (2006 yılı için 14.000 YTL) vergiden istisnadır (söz konusu istisna diğer menkul kıymet alım-satım kazançları da dahil olmak üzere değer artışı kazançlarının toplamına uygulanır). Bu tutarı aşan yabancı fon katılma belgesi kâr payı elde edildiğinde sadece aşan kısım beyan edilir. Beyannamede hesaplanan vergiden varsa yurt dışında ödenen gelir vergisi mahsup edilir.

1/1/2006 tarihinden itibaren iktisap edilen yabancı yatırım fonu katılma belgelerinden elde edilen kazançlar için istisna uygulanmaz.

1.1.2006 tarihinden itibaren ihraç edilen yabancı menkul kıymet yatırım fonlarından yine bu tarihten sonra elde edilen gelirler için ÜFE endekslemesi, ancak endekslemenin yapılacağı süredeki artış oranının % 10 veya daha fazla olması halinde yapılabilecektir. Aksi halde endeksleme yapılamayacaktır.

31.12.2005 tarihi itibariyle elde bulunan (iktisap edilmiş olan) menkul kıymetler bakımından bu tarih itibariyle geçerli olan hükümler uygulanacağından, bu menkul kıymetlerin 2006 ve sonrasında elden çıkartılmasından kaynaklanan kazançlar için endeks artışı % 10’un altında kaldığı durumlarda ÜFE  endekslemesi yapılabilecektir.

<< Geri Dön